本文摘要：一、抵扣进项税额划定1.从销售方取得的增值税专用发票上注明的增值税额。（1）《增值税专用发票》（）。（2）《灵活车销售统一发票》（灵活车零售环节开具，二手环节以增值税专用发票为抵扣凭证）。 2.从海关取得的《海关入口增值税专用缴款书》上注明的增值税额。3.自境外单元或者小我私家购进劳务、服务、无形资产或者境内的不动产，从税务机关或者扣缴义务人取得的代扣代缴税款的完税凭证上注明的增值税额。

一、抵扣进项税额划定1.从销售方取得的增值税专用发票上注明的增值税额。（1）《增值税专用发票》（）。（2）《灵活车销售统一发票》（灵活车零售环节开具，二手环节以增值税专用发票为抵扣凭证）。

2.从海关取得的《海关入口增值税专用缴款书》上注明的增值税额。3.自境外单元或者小我私家购进劳务、服务、无形资产或者境内的不动产，从税务机关或者扣缴义务人取得的代扣代缴税款的完税凭证上注明的增值税额。4.购进农产物，按下列划定抵扣进项税额（1）取得一般纳税人开具的增值税专用发票或海关入口增值税专用缴款书的，以增值税专用发票或海关入口增值税专用缴款书上注明的增值税额为进项税额。

（2）从根据浅易计税方法依照3%征收率盘算缴纳增值税的小规模纳税人取得增值税专用发票的，以增值税专用发票上注明的金额和9%的扣除率盘算进项税额；（3）取得（开具）农产物销售发票或收购发票的，以农产物销售发票或收购发票上注明的农产物买价和9%的扣除率盘算进项税。增值税一般纳税人从农民专业互助社购进的免税农业产物，可按9%的扣除率盘算抵扣增值税进项税额。（4）纳税人购进用于生产销售或委托加工13%税率货物的农产物，根据10%的扣除率盘算进项税额。（5）进项税额﹦买价×扣除率（6）从批发、零售环节购进适用免征增值税政策的蔬菜、部门鲜活肉蛋而取得的普通发票，不得作为盘算抵扣进项税额的凭证。

（7）购进农产物既用于生产销售或委托受托加工13%税率货物又用于生产销售其他货物服务的，应当划分核算用于生产销售或委托受托加工13%税率货物和其他货物的农产物进项税额。未划分核算的，统一以增值税专用发票或海关入口增值税专用缴款书上注明的增值税额为进项税额，或以农产物收购发票或销售发票上注明的农产物买价和9%的扣除率盘算进项税额。（8）按划定缴纳的烟叶税，准予并入烟叶产物的买价盘算增值税的进项税额，并在盘算缴纳增值税时予以抵扣。

烟叶税应纳税额﹦收购烟叶实际支付的价款总额×20%准予抵扣的进项税额﹦（收购烟叶实际支付的价款总额＋烟叶税应纳税额）×扣除率5.农产物增值税进项税额审定扣除试点（1）自2012年7月1日起，以购进农产物为原料生产销售液体乳及乳制品、酒及酒精、植物油的增值税一般纳税人，纳入农产物增值税进项税额审定扣除试点规模，其购进农产物无论是否用于生产上述产物，增值税进项税额均按相关划定抵扣。（2）农产物增值税进项税额审定方法试点纳税人以购进农产物为原料生产货物的有三种方法。A.投入产出法。

B.成本法。C.参照法。

6.增值税一般纳税人在资产重组历程中，将全部资产、欠债和劳动力一并转让给其他增值税一般纳税人，并按法式管理注销税务挂号的，其在管理注销挂号前尚未抵扣的进项税额可结转至新纳税人处继续抵扣。7.自2019年4月1日起，停止执行纳税人取得不动产或者不动产在建工程的进项税额分2年抵扣的划定。此前根据上述划定尚未抵扣完毕的待抵扣进项税额，可自2019年4月税款所属期起从销项税额中抵扣。

8.收费公路通行费增值税抵扣划定（自2018年1月1日起）（1）纳税人支付的门路通行费，根据收费公路通行费增值税电子普通发票上注明的增值税额抵扣进项税额。（2）2018年1月1日‐6月30日，纳税人支付的高速公路通行费，如暂未能取得收费公路通行费增值税电子普通发票，可凭取得的通行费发票（不含财政票据，下同）上注明的收费金额根据下列公式盘算可抵扣的进项税额：高速公路通行费发票上注明的金额÷（1＋3%）×3%（3）2018年1月1日至12月31日，纳税人支付的一级、二级公路通行费，如暂未能取得收费公路通行费增值税电子普通发票，可凭取得的通行费发票上注明的收费金额按下列公式盘算可抵扣进项税额：一级、二级公路通行费发票上注明的金额÷（1＋5%）×5%（4）纳税人支付的桥、闸通行费，暂凭取得的通行费发票上注明的收费金额根据下列公式盘算可抵扣的进项税额：桥、闸通行费发票上注明的金额÷（1＋5%）×5%9.纳税人购入牢固资产、无形资产、不动产，既用于一般计税方法计税项目，又用于浅易计税方法计税项目、免征增值税项目、团体福利或者小我私家消费的，其进项税额准予从销项税额中全额抵扣。原增值税一般纳税人自用的应征消费税的摩托车、汽车、游艇，其进项税额准予从销项税额中抵扣。10.原增值税一般纳税人从境外单元或者小我私家购进服务、无形资产或者不动产，根据划定应当扣缴增值税的，准予从销项税额中抵扣的进项税额为自税务机关或者扣缴义务人取得的解缴税款的完税凭证上注明的增值税额。

纳税人凭完税凭证抵扣进项税额的，应当具备书面条约、付款证明和境外单元的对账单或者发票。资料不全的，其进项税额不得从销项税额中抵扣。11.按划定不得抵扣且未抵扣进项税额的牢固资产、无形资产、不动产，发生用途改变，用于允许抵扣进项税额的应税项目，可在用途改变的次月根据下列公式盘算可以抵扣的进项税额：可以抵扣的进项税额﹦牢固资产、无形资产、不动产净值÷（1＋适用税率）×适用税率上述可抵扣的进项税额应取得正当有效的增值税扣税凭证。

12.自2018年1月1日起，纳税人租入牢固资产、不动产，既用于一般计税方法计税项目，又用于浅易计税方法计税项目、免征增值税项目、团体福利或者小我私家消费的，其进项税额准予从销项税额中全额抵扣。13.提供保险服务的纳税人以实物赔付方式负担灵活车辆保险责任的，自行向车辆修理劳务提供方购进的车辆修理劳务，其进项税额可以按划定从保险公司销项税额中抵扣。提供保险服务的纳税人以现金赔付方式负担灵活车辆保险责任的，将应付给被保险人的赔偿金直接支付给车辆修理劳务提供方，不属于保险公司购进车辆修理劳务，其进项税额不得从保险公司销项税额中抵扣。纳税人提供的其他产业保险服务，比照上述划定执行。

14.关于海内游客运输服务进项税抵扣。所称“海内游客运输服务”，限于与本单元签订了劳动条约的员工，以及本单元作为用工单元接受的劳务派遣员工发生的海内游客运输服务。纳税人允许抵扣的海内游客运输服务进项税额，是指纳税人2019年4月1日及以后实际发生，并取得正当有效增值税扣税凭证注明的或依据其盘算的增值税税额。以增值税专用发票或增值税电子普通发票为增值税扣税凭证的，为2019年4月1日及以后开具的增值税专用发票或增值税电子普通发票。

未取得增值税专用发票的，暂根据以下划定确定进项税额：（1）纳税人购进海内游客运输服务，以取得的增值税电子普通发票上注明的税额为进项税额的，增值税电子普通发票上注明的购置方“名称”“纳税人识别号”等信息，应当与实际抵扣税款的纳税人一致，否则不予抵扣。（2）取得注明游客身份信息的航空运输电子客票行程单的，为根据下列公式盘算进项税额：航空游客运输进项税额=（票价+燃油附加费）÷（1+9%）×9%（3）取得注明游客身份信息的铁路车票的，为根据下列公式盘算的进项税额：铁路游客运输进项税额=票面金额÷（1+9%）×9%（4）取得注明游客身份信息的公路、水路等其他客票的，根据下列公式盘算进项税额：公路、水路等其他游客运输进项税额=票面金额÷（1+3%）×3%15.加计抵减10%政策。（1）自2019年4月1日至2021年12月31日，允许生产、生活性服务业纳税人根据当期可抵扣进项税额加计10%，抵减应纳税额。

所称生产、生活性服务业纳税人，是指提供邮政服务、电信服务、现代服务、生活服务（以下称四项服务）取得的销售额占全部销售额的比重凌驾50%的纳税人。关于加计抵减政策适用所称“销售额”。1）包罗纳税申报销售额、稽察查补销售额、纳税评估调整销售额。

其中，纳税申报销售额包罗一般计税方法销售额，浅易计税方法销售额，免税销售额，税务机关代开发票销售额，免、抵、退措施出口销售额，即征即退项目销售额。2）稽察查补销售额和纳税评估调整销售额，计入查补或评估调整当期销售额确定适用加计抵减政策；适用增值税差额征收政策的，以差额后的销售额确定适用加计抵减政策。3）经财政部和国家税务总局或者其授权的财政和税务机关批准，实行汇总缴纳增值税的总机构及其分支机构，以总机构本级及其分支机构的合计销售额，确定总机构及其分支机构适用加计抵减政策。加计抵减的起始期。

1）2019年3月31日前设立的纳税人，自2018年4月至2019年3月期间的销售额（谋划期不满12个月的，根据实际谋划期的销售额）切合上述划定条件的，自2019年4月1日起适用加计抵减政策。2）2019年4月1日后设立的纳税人，自设立之日起3个月的销售额切合上述划定条件的，自挂号为一般纳税人之日起适用加计抵减政策。3）2019年3月31日前设立，且2018年4月至2019年3月期间销售额均为零的纳税人，以首次发生销售额当月起一连3个月的销售额确定适用加计抵减政策。4）2019年4月1日后设立，且自设立之日起3个月的销售额均为零的纳税人，以首次发生销售额当月起一连3个月的销售额确定适用加计抵减政策。

纳税人确定适用加计抵减政策后，当年内不再调整，以后年度是否适用，凭据上年度销售额盘算确定。纳税人可计提但未计提的加计抵减额，可在确定适用加计抵减政策当期一并计提。

（2）纳税人应根据当期可抵扣进项税额的10%计提当期加计抵减额。根据现行划定不得从销项税额中抵扣的进项税额，不得计提加计抵减额；已计提加计抵减额的进项税额，按划定作进项税额转出的，应在进项税额转出当期，相应调减加计抵减额。盘算公式如下：当期计提加计抵减额=当期可抵扣进项税额×10%当期可抵减加计抵减额=上期末加计抵减额余额+当期计提加计抵减额-当期调减加计抵减额（3）纳税人应根据现行划定盘算一般计税方法下的应纳税额（以下称抵减前的应纳税额）后，区分以下情形加计抵减：①抵减前的应纳税额即是零的，当期可抵减加计抵减额全部结转下期抵减；②抵减前的应纳税额大于零，且大于当期可抵减加计抵减额的，当期可抵减加计抵减额全额从抵减前的应纳税额中抵减；③抵减前的应纳税额大于零，且小于或即是当期可抵减加计抵减额的，以当期可抵减加计抵减额抵减应纳税额至零。未抵减完的当期可抵减加计抵减额，结转下期继续抵减。

财政事情中，你是否遇到焦头烂额不知如何解决的问题呢？（此处已添加小法式，请到今日头条客户端检察）（4）纳税人出口货物劳务、发生跨境应税行为不适用加计抵减政策，其对应的进项税额不得计提加计抵减额。纳税人兼营出口货物劳务、发生跨境应税行为且无法划分不得计提加计抵减额的进项税额，根据以下公式盘算：不得计提加计抵减额的进项税额＝当期无法划分的全部进项税额×当期出口货物劳务和发生跨境应税行为的销售额÷当期全部销售额（5）纳税人应单独核算加计抵减额的计提、抵减、调减、结余等变更情况。骗取适用加计抵减政策或虚增加计抵减额的，根据《税收征收治理法》等有关划定处置惩罚。

（6）加计抵减政策执行到期后，纳税人不再计提加计抵减额，结余的加计抵减额停止抵减。16.加计抵减15%政策（1）2019年10月1日至2021年12月31日，允许生活性服务业纳税人根据当期可抵扣进项税额加计15%，抵减应纳税额。

（2）所称生活性服务业纳税人，是指提供生活服务取得的销售额占全部销售额的比重凌驾50%的纳税人。生活服务的详细规模根据《销售服务、无形资产、不动产注释》（财税〔2016〕36号印发）执行。2019年9月30日前设立的纳税人，自2018年10月至2019年9月期间的销售额（谋划期不满12个月的，根据实际谋划期的销售额）切合上述划定条件的，自2019年10月1日起适用加计抵减15%政策。

2019年10月1日后设立的纳税人，自设立之日起3个月的销售额切合上述划定条件的，自挂号为一般纳税人之日起适用加计抵减15%政策。纳税人确定适用加计抵减15%政策后，当年内不再调整，以后年度是否适用，凭据上年度销售额盘算确定。（3）生活性服务业纳税人应根据当期可抵扣进项税额的15%计提当期加计抵减额。

根据现行划定不得从销项税额中抵扣的进项税额，不得计提加计抵减额；已根据15%计提加计抵减额的进项税额，按划定作进项税额转出的，应在进项税额转出当期，相应调减加计抵减额。盘算公式如下：当期计提加计抵减额=当期可抵扣进项税额×15%当期可抵减加计抵减额=上期末加计抵减额余额+当期计提加计抵减额-当期调减加计抵减额二、不得从销项税额中抵扣的进项税额1.用于浅易计税方法计税项目、免征增值税项目、团体福利或者小我私家消费的购进货物、劳务、服务、无形资产和不动产。涉及的牢固资产、无形资产、不动产，仅指专用于上述项目的牢固资产、无形资产（不包罗其他权益性无形资产）、不动产。兼用于上述不允许抵扣项目情况的，该进项税额准予全部抵扣。

纳税人购进其他权益性无形资产无论是专用于浅易计税方法计税项目、免征增值税项目、团体福利或者小我私家消费，还是兼用于上述不允许扣项目，均可以抵扣进项税额。纳税人的外交应酬消费属于小我私家消费。2.非正常损失的购进货物，以及相关劳务和交通运输服务。

3.非正常损失的在产物、产制品所耗用的购进货物（不包罗牢固资产）、劳务和交通运输服务。4.非正常损失的不动产，以及该不动产所耗用的购进货物、设计服务和修建服务。

5.非正常损失的不动产在建工程所耗用的购进货物、设计服务和修建服务。纳税人新建、改建、扩建、修缮、装饰不动产，均属于不动产在建工程。2‐5项所说的非正常损失，是指因治理不善造成货物被盗、丢失、霉烂变质，以及因违反执法法例造成货物或者不动产被依法没收、销毁、拆除的情形。

4‐5项所称货物，是指组成不动产实体的质料和设备，包罗修建装饰质料和给排水、采暖、卫生、通风、照明、通讯、煤气、消防、中央空调、电梯、电气、智能化楼宇设备及配套设施。6.购进的贷款服务、餐饮服务、住民日常服务和娱乐服务。7.纳税人接受贷款服务向贷款方支付的与该笔贷款直接相关的投融资照料费、手续费、咨询费等用度。

8.提供保险服务的纳税人以现金赔付方式负担灵活车辆保险责任的，将应付给被保险人的赔偿金直接支付给车辆修理劳务提供方，不属于保险公司购进车辆修理劳务，其进项税额不得从保险公司销项税额中抵扣。纳税人提供的其他产业保险服务，比照上述划定执行。

（新）9.财政部和国家税务总局划定的其他情形。10.适用一般计税方法的纳税人，兼营浅易计税方法计税项目、免征增值税项目而无法划分不得抵扣的进项税额，根据下列公式盘算不得抵扣的进项税额：不得抵扣的进项税额﹦当期无法划分的全部进项税额×（当期浅易计税方法计税项目销售额＋免征增值税项目销售额）÷当期全部销售额主管税务机关可以根据上述公式依据年度数据对不得抵扣的进项税额举行清算。【特殊划定】一般纳税人销售自行开发的房地产项目，兼有一般计税方法计税、浅易计税方法计税、免征增值税的房地产项目而无法划分不得抵扣的进项税额的，应以《修建工程施工许可证》注明的“建设规模”为依据举行划分。

不得抵扣的进项税额=当期无法划分的全部进项税额×（浅易计税、免税房地产项目建设规模÷房地产项目总建设规模）11.—般纳税人已抵扣进项税额的牢固资产、无形资产或者不动产，发生按划定不得从销项税额中抵扣进项税额情形的，根据下列公式盘算不得抵扣的进项税额（新）：不得抵扣的进项税额＝已抵扣进项税额×不动产净值率不动产净值率＝（不动产净值÷不动产原值）×100%牢固资产、无形资产或者不动产净值，是指纳税人凭据财政会计制度计提折旧或摊销后的余额。财政事情中，你是否遇到焦头烂额不知如何解决的问题呢？（此处已添加小法式，请到今日头条客户端检察）12.有下列情形之一者，应当根据销售额和增值税税率盘算应纳税额，不得抵扣进项税额，也不得使用增值税专用发票：（1）一般纳税人会计核算不健全，或者不能够提供准确税务资料的。（2）应当管理一般纳税人资格挂号而未管理的。13.纳税人取得的增值税扣税凭证不切合执法、行政法例或者国家税务总局有关划定的，其进项税额不得从销项税额中抵扣。

14.增值税一般纳税人支付的购置增值税税控系统专用设备支付的用度以及缴纳的技术维护费在增值税应纳税额中全额抵减的，其增值税专用发票不作为增值税抵扣凭证，其进项税额不得从销项税额中抵扣。15.购进货物或应税劳务支付货款、劳务用度的工具。纳税人购进货物或应税劳务，支付运输用度，所支付款子的单元，必须与开具抵扣凭证的销货单元、提供劳务的单元一致，才气够申报抵扣进项税额，否则不予抵扣。

16.购进国际游客运输服务不得抵扣进项。筹谋：财政君 编辑：财政君 泉源：小陈税务08在这里相信有许多想要学习会计的同学，大家可以关注小编头条号，下方评论区留言：想要学习，并收藏本文；私信小编：学习即可领取一整套系统的会计学习资料！还可以免费试学会计课程15天！因领取人数太多，不能实时回复，请大家耐心等候。

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